Аудиторский риск. Классификация и способы оценки

Оглавление

Введение 3

1. Аудит и оценка рисков 5

1.1. Общие сведения об аудите 5

1.2. Классификация аудитов 9

1.3. Техника и методы работы аудиторов 11

1.4. Понятие оценки риска 12

1.5. Анализ риска 14

2. Методика оценки рисков для предотвращения или уменьшения их нежелательного влияния на процесс аудита систем менеджмента 21

2.1. Общие положения проведения аудита рисков 21

2.2. Риски, связанные с личными качествами аудитора 23

3.3. Риски, возникающие в процессе аудита 26

2.3. Понятие и методика расчета риска средств контроля 37

2.4. Понятие и методика расчета риска необнаружения 38

2.5. Методы оценки общего приемлемого риска в процессе аудита 40

2.6. Рекомендации по снижению рисков, возникающих при проведени аудита 42

Заключение 44

Список использованных источников 46

Введение

Заключение аудиторской проверки в значительной мере зависит от уверенности аудитора в том, содержит или нет проверяемая система менеджмента существенные искажения и отклонения от стандарта. Поэтому в процессе аудиторской проверки очень важно выяснить, какие ошибки, искажения, неточности, допущенные проверяемым субъектом, являются существенными, а какие — нет. Данная деятельность связана с риском, так как существует ряд сложностей с определением критериев аудита, человеческого фактора, например, компетентности аудитора. От адекватности и применимости средств контроля, которые использует в процессе своей деятельности аудитор, а также факторов, влияющих на процесс аудита, зависит решение о соответствии/несоответствии системы требованиям.

Очень важно выявить все факторы, влияющие на результат проверки и сократить влияние неопределенности на принимаемое решение.

Аудит должен осуществляться компетентным, последовательным и беспристрастным образом, чтобы обеспечить независимое свидетельство того, что система менеджмента качества организации:

• соответствует установленным требованиям;

• способствует последовательной реализации принятой политики и целей;

• результативно внедрена.

На текущий момент времени практически отсутствует информация, непосредственно связанная с темой управления рисками в ходе аудита систем менеджмента. Риски рассматриваются лишь в стандарте ISO 19011: 2012, а также в новом стандарте ГБО/ГЕС 17021-1:2015, где им уделено более пристальное внимание. Поэтому на основе всех имеющихся данных необходимо создать руководящие указания, в которых в полной мере будет отражена данная тематика. Указания, в которых будет произведен анализ основных рисков, которые могут возникнуть в процессе аудита систем менеджмента, а также приведены действия, для их устранения.

Цель работы: Идентификация и анализ рисков, возникающих в ходе процесса аудита систем менеджмента с целью дальнейшего устранения или уменьшения их негативного влияния на процесс.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Дать общие сведения об аудите, оценке рисков и выбрать подходящий инструмент для дальнейшего анализа рисков в рамках работы.

• Выявить риски, негативно влияющие на процесс аудита систем менеджмента и дать их характеристику.

• Разработать рекомендации по снижению влияния рисков на процесс аудиторской деятельности.

В теоретической части работы содержится информация о том, что же такое аудит, из чего он состоит, каких видов бывает и самое главное, для чего он нужен. Также это часть работы посвящена важности анализа рисков. В теоретическую часть включен и раздел, связанный с безопасностью жизнедеятельности. Аудитор, будучи в одиночку или в составе группы часто посещает различные сложные производства, некоторые из которых могут представлять угрозу жизни и здоровью людям в следствии нарушения техники безопасности. Поэтому данный раздел посвящен безопасности и охране труда на подобных предприятиях. Практическая часть включает в себя методику по устранению или снижению ущерба от возможных рисков, которая содержит информацию о рисках, их перечень, анализ, а также рекомендации по их устранению.